Toelichtingen

Vlottende activa
Onder de vlottende activa worden afzonderlijk opgenomen de voorraden, de uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar, de liquide middelen en de overlopende activa.

Voorraden
Het startpunt van een grondexploitatie is het raadsbesluit met de vaststelling van het complex, inclusief grondexploitatiebegroting. 

De als onderhanden werken opgenomen bouwgronden in exploitatie zijn gewaardeerd tegen de vervaardigingsprijs, verminderd met de opbrengst wegens verkopen. Indien de boekwaarde de marktwaarde van de grond overschrijdt, wordt een voorziening voor het verwachte negatieve resultaat getroffen.
De vervaardigingsprijs omvat de kosten die rechtstreeks aan de vervaardiging kunnen worden toegerekend, zoals grondaankopen en kosten van bouw- en woonrijpmaken (limitatief opgesomd in de kostensoortenlijst zoals opgenomen artikel 6.2.4 van het Besluit ruimtelijke ordening). In de vervaardigingsprijs wordt daarnaast een redelijk deel van de indirecte kosten opgenomen en is de werkelijk over vreemd vermogen betaalde rente over het boekjaar toegerekend. De rente is toegerekend over de boekwaarde van de grondexploitatie per 1 januari van het betreffende boekjaar.

Voor winstneming gebruiken wij overeenkomstig de eisen van het BBV de 'percentage of completion'-methode. Voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd moet tussentijds naar rato van de voortgang van de grondexploitatie winst worden genomen. Daarmee moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden ingeschat;
• De grond (of het deelperceel) moet zijn verkocht;
• De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd).

Overige voorraden
De overige voorraden zijn opgenomen tegen de verkrijgings- of vervaardigingprijs of tegen lagere marktwaarde.

De Zuidhoek waardeert de grond- en hulpstoffen op basis van vaste verrekenprijzen c.q. werkelijke inkoopprijzen. Waarderingsverschillen tussen de standaard verrekenprijs en de betaalde inkoopprijs worden als bedrijfsresultaat verantwoord.

De gerede producten en het onderhanden werk worden gewaardeerd tegen de fabricagekostprijs of, indien lager, tegen de verwachte marktwaarde.

Uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan één jaar
Deze zijn gewaardeerd tegen nominale waarde. Wat de vorderingen betreft wordt nog vermeld dat deze worden gewaardeerd tegen nominale waarde onder aftrek van een eventuele voorziening voor oninbaarheid.

Liquide middelen en overlopende activa
Deze worden opgenomen tegen de nominale waarde.

Vaste passiva
Onder de vaste passiva worden afzonderlijk opgenomen het eigen vermogen, de voorzieningen en de vaste schulden, met een rentetypische looptijd van één jaar of langer.

Eigen vermogen
Het eigen vermogen van de gemeente bestaat uit de reserves en het rekeningresultaat van het dienstjaar. Vervolgens bestaan de reserves uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves. Onder een bestemmingsreserve wordt verstaan een reserve waaraan door de raad een bepaalde bestemming is gegeven, maar waarover de raad nog wel kan besluiten om voor een andere aanwending te kiezen. Reserves worden gevormd conform de door de raad ter zake genomen besluiten. Ook de onttrekkingen aan reserves dienen te geschieden conform daartoe strekkende raadsbesluiten.

Vreemd vermogen
Het vreemd vermogen bestaat uit de voorzieningen en vaste schulden.

Voorzieningen
Voorzieningen kunnen naar de situatie per ultimo verslagjaar geen negatieve stand kennen. Een onverwacht bij de jaarrekening gesignaleerde negatieve stand moet via een eenmalige last worden gedekt. 

Voorzieningen zijn gewaardeerd op het nominale bedrag van de betrokken verplichting c.q. het voorzienbare verlies. De voorziening pensioen voormalige wethouders wordt gewaardeerd op basis van de contante waarde van de (reeds opgebouwde) toekomstige uitkeringsverplichtingen gewaardeerd.

Indien sprake is van achterstallig onderhoud moet hiervoor een voorziening worden gevormd. Het is niet langer toegestaan om bij onvoldoende financiële middelen een termijn van vier jaar te hanteren voor het vormen van de voorziening.

De vorming van een voorziening, dan wel een dotatie aan een bestaande voorziening, wordt als een last in het betreffende boekjaar verantwoord. Alle aanwendingen van voorzieningen worden rechtstreeks ten laste van de voorziening gebracht en in het verslagjaar niet ten laste van de exploitatie verantwoord.

Vaste schulden met een rentetypische looptijd langer dan één jaar
De vaste schulden zijn gewaardeerd tegen de nominale waarde, verminderd met gedane aflossingen. Het bedrag van binnen een jaar te vervallen aflossingen wordt niet afzonderlijk onder de vlottende passiva opgenomen.

Vlottende passiva 
Onder de vlottende passiva worden afzonderlijk opgenomen de netto-vlottende schulden met een rentetypische looptijd korter dan één jaar en de overlopende passiva.

De vlottende passiva worden gewaardeerd tegen de nominale waarde. 

Niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen
Buiten de balanstelling worden de bedragen vermeld van het recht op verliescompensatie in het kader van de vennootschapsbelasting (indien van toepassing) en van leningen die door de gemeente zijn gewaarborgd. In de toelichting op de balans is nadere informatie opgenomen.

Rente
De rentelasten worden via de rente-omslagmethode ten laste van de exploitatie gebracht. De rentelasten worden berekend over de boekwaarden per 1 januari.
In principe rekenen we geen rente toe aan de reserves en voorzieningen. Alleen aan de reserve bovenwijkse voorzieningen en de voorziening pensioen voormalige wethouders is over het saldo per 1 januari rente toegevoegd.
De bespaarde rente wordt meegenomen in de rente-omslagberekening. Dit gebeurt op basis van de marktrente voor langlopende geldleningen.

Personeelslasten
De personeelslasten worden in principe toegerekend aan het boekjaar waarop ze betrekking hebben. Er is sprake van een formeel verbod op het opnemen van voorzieningen c.q. schulden uit hoofde van jaarlijks terugkerende aan arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume. De referentieperiode is dezelfde als die van de meerjarenraming, te weten: vier jaar. Indien er sprake is van (eenmalige) schokeffecten (bijvoorbeeld door reorganisaties) dient er (waarschijnlijk) wel een verplichting te worden opgenomen.

Medewerkers kunnen op basis van de cao-gemeenten onder andere vanaf 1 januari 2022 bovenwettelijke verlofuren sparen. Met dit 'verlofsparen' kunnen medewerkers passend bij hun levensfase hun bovenwettelijke verlofuren inzetten op een manier die aansluit bij hun persoonlijke levens- en carrièreplanning en het gemeentelijke vitaliteitsbeeld. De uren die zijn gespaard onder het verlofsparen verjaren niet. Conform de door de commissie BBV gepubliceerde Nadere toelichting commissie BBV moeten gemeenten een voorziening vormen voor alle categorieën bovenwettelijke verlofuren die in artikel 6.5 van de cao-gemeenten zijn benoemd.

In 2023 is de cao gemeenten 2024-2025 vastgesteld.

Diverse personele lasten blijven echter ook in 2024 toegerekend aan de periode waarin de uitbetaling plaatsvindt. Daarbij  moet worden gedacht aan componenten zoals de ziektekostenpremie ten behoeve van gepensioneerden en de overlopende vakantiegeldaanspraken.  

Eigen bijdrage op grond van de Wet maatschappelijke ondersteuning (Wmo)
Met betrekking tot de eigen bijdragen die het Centraal Administratie Kantoor (CAK) int en aan de gemeenten afdraagt, geldt op basis van de Kadernota rechtmatigheid 2024 van de commissie BBV het volgende. Onze gemeente kan op basis van de overzichten van CAK wel de aantallen personen, soort en omvang van de zorgverlening beoordelen op basis van onze eigen Wmo-administratie. Probleempunt is dat, vanwege het ontbreken van inkomensgegevens op deze overzichten, de informatie over de eigen bijdrage ontoereikend is om als gemeente de juistheid op persoonsniveau en de volledigheid van eigen bijdragen als geheel te kunnen vaststellen. 
Door de systematiek te kiezen van het vaststellen van de eigen bijdragen door het CAK, heeft de wetgever in feite bepaald, dat de verantwoordelijkheid voor de juistheid en volledigheid van de eigen bijdragen geen gemeentelijke verantwoordelijkheid is. Dit betekent dat onze gemeente geen zekerheid over de omvang en de hoogte van de eigen bijdragen kan verkrijgen. Wij moeten deze onzekerheid in de jaarstukken opnemen, ook al ligt de oorzaak niet bij ons.

Dividendopbrengsten
Dividendopbrengsten van deelnemingen zijn als bate genomen op het moment waarop het dividend betaalbaar wordt gesteld.

Algemene uitkering
Met betrekking tot de algemene uitkering heeft de commissie BBV een stellige uitspraak gedaan. Deze houdt in dat de algemene uitkering in de jaarrekening wordt opgenomen conform de laatste in het jaar gepubliceerde accresmededeling, die is opgenomen in de septembercirculaire van het boekjaar. Daarnaast verwerken wij de uitkomsten van de decembercirculaire in de jaarrekening.

Het hierna opgenomen overzicht geeft het verloop weer van de boekwaarde van de investeringen met een economisch nut:

In het overzicht structurele mutaties reserves verderop in deze jaarstukken ziet u voor welke investeringen de afschrijvingen worden gedekt uit de reserve dekking afschrijvingslasten.

De vermeerderingen en verminderingen groter dan € 100.000 van de materiële vaste activa met economisch nut betreffen: 

In 2024 vond geen uitgifte van grond tegen eeuwigdurende erfpacht plaats.
In het verleden hebben we meerdere activa in erfpacht uitgegeven.

In 2024 is voor € 46.000 aan  erfpachtgrond verkocht met een boekwaarde van totaal € 0. De boekwaarde per 31 december 2024 voor de activa in erfpacht uitgegeven bedraagt € 2.419.346.

Het hierna opgenomen overzicht geeft het verloop weer van de boekwaarde van de investeringen met een economisch nut waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven:

De vermeerderingen en verminderingen groter dan € 100.000 van de materiële vaste activa met economisch nut, waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven, betreffen: 

Het hierna opgenomen overzicht geeft het verloop weer van de boekwaarde van de investeringen met een maatschappelijk nut waarvoor ter bestrijding van de kosten een heffing kan worden geheven:

De vermeerderingen en verminderingen groter dan € 100.000 van de materiële vaste activa met maatschappelijk nut betreffen: 

Het verloop van de financiële vaste activa gedurende het jaar wordt in onderstaand overzicht weergegeven:

Op 15 november 2021 is GBE Aqua B.V. opgericht. De gemeente is medeaandeelhouder in deze vennootschap. 
De Vennootschap heeft op 8 december 2021 50% van de aandelen verworven in Evides N.V. Voor de koopprijs van deze aandelen is de Vennootschap een financiering aangegaan bij BNG Bank N.V. In de Algemene Vergaderingen van Aandeelhouders hebben de aandeelhouders unaniem besloten om in het geval van een uitkering van een superdividend van ZEH, de BNG-lening in zijn geheel vervroeg af te lossen. De benodigde kapitaalstorting om het restant van de BNG-lening af te lossen bedroeg voor de Gemeente Schouwen-Duiveland € 6.144.365.

De vermeerderingen en verminderingen groter dan € 100.000 van de financiële vaste activa betreffen:

De post voorraden betreft voornamelijk de bouwgrondexploitatie. Hieronder treft u het verloop in 2023 en 2024 aan en een specificatie per complex. Voor een inhoudelijke toelichting op de diverse complexen wordt verwezen naar de paragraaf grondbeleid. 

Algemeen
De waardering van de in exploitatie genomen gronden is gebaseerd op de inzichten zoals bekend bij het opstellen van de jaarrekening 2024 en de daarbij behorende inschatting van uitgangspunten, parameters en risico’s. Uiteraard betreft dit een inschatting die omgeven is door onzekerheden, die periodiek wordt herzien en waarbij de waardering in het komende jaar zowel positief als negatief kan uitvallen. Het college is van mening dat op basis van de huidige informatie en inzichten de beste schatting is gemaakt voor de waardering van de in exploitatie genomen gronden. De risico’s zijn nader toegelicht in de paragraaf grondbeleid en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing in het jaarverslag.

Het geraamde positieve eindresultaat bedraagt afgerond € 0,5 mln. In dit resultaat zijn de negatief sluitende grondexploitaties opgenomen voor een bedrag op eindwaarde van afgerond € 1,5 mln. Voor dit bedrag is een voorziening getroffen van afgerond € 1,5 mln.

Parameters
Bij het doorrekenen van de grondexploitaties is rekening gehouden met:

• Kosteninflatiepercentage voor bouw- en woonrijp maken: 2024 4% en vanaf 2025 2%
• Kosteninflatiepercentage voor apparaatskosten: 2024 5%, 2026 4%, en vanaf 2027 5% 
• Opbrengstinflatiepercentage: 1%
• Rente: 1,7%. Voor het berekenen van de voorziening grondexploitatie is rekening gehouden met een disconteringsvoet van 2%.

Grondprijzen
Voor de uitgifteprijzen is rekening gehouden met de grondprijsbrief 2025. De in de grondprijsbrief opgenomen prijzen zijn getoetst aan de huidige marktsituatie.

Tussentijdse winstneming
Voor de tussentijdse winstnemingen wordt de Percentage of Completion (POC) methode gebruikt. Voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd moet tussentijds naar rato van de voortgang van de grondexploitatie winst worden genomen. Daarmee moet aan de volgende voorwaarden worden voldaan:

• Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden geschat;
• De grond (of het deelperceel) moet zijn verkocht;
• De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd).

Het saldo aan tussentijdse winstneming en afgesloten plannen van € 106.200 is toegevoegd aan de algemene reserve ontwikkelingsbedrijf (€ 102.700) en onttrokken aan de reserve regiovisie Schouwen-West (€ 3.500).

Plancapaciteit woningbouw gemeente Schouwen-Duiveland 
In 2022 zijn nieuwe woningmarktafspraken gemaakt met de provincie Zeeland, waarbij de totale ruimte aan te bouwen wooneenheden is vastgesteld op 1.615 eenheden. 
De in 2021 gemaakte afspraak voor het toevoegen van extra (235) woningen, boven de regionale behoefte, met een sloopopgave blijft behouden. Hiervoor is in 2022 invulling gegeven aan het transitiefonds. Het transitiefonds wordt ingezet voor het uitvoeren van een sloopopgave bij eventuele krimp.
Voor het realiseren van woningen wordt ingezet op structuurversterkende plekken, waarvan de gronden in bezit zijn van de gemeente.

Bedrijventerreinenprogramma
Uit het in opdracht van de provincie Zeeland opgestelde rapport ‘prognose bedrijventerreinen Zeeland’ blijkt dat de vraag naar bedrijfsgrond voor Schouwen-Duiveland over de periode 2019 tot en met 2030 in het lage scenario 10 hectare bouwgrond betreft en in het hoge scenario 19 hectare.  

In 2024 is geen bouwgrond verkocht. Er is net als in andere jaren weinig leegstand op de bedrijventerreinen. Om uitbreiding van bedrijventerreinen mogelijk te maken is eind 2022 gestart met het opstellen van een nieuw bedrijventerreinenprogramma voor de gemeente Schouwen-Duiveland. De verwachting is dat het nieuwe bedrijventerreinenprogramma medio 2025 ter besluitvorming wordt voorgelegd aan de gemeenteraad.

Uit de herziening van de bouwgrondexploitaties voor de jaarrekening 2024 blijkt dat er voor vijf grondexploitatie een verlies wordt verwacht voor een totaalbedrag van € 1.518.500. Om dit risico af te dekken is voor dit geprognosticeerde tekort een voorziening bouwgrondexploitatie getroffen.

Het verloop van de voorzieningen dubieuze debiteuren in 2024:

Het risico bestaat dat met name de belastingvorderingen lastig invorderbaar zijn vanwege de energiecrisis en de hoge inflatie.
Een aantal belastingkohieren is in de loop van 2024 opgelegd. Omdat een deel van de belastingplichtigen de aanslag mag betalen in tien termijnen, vervalt een deel van de aanslagen in 2025. 

Berekening benutting drempelbedrag schatkistbankieren

Het saldo van de liquide middelen bestaat uit de volgende componenten:

EMU saldo

In het BBV (artikel 20) is de verplichting opgenomen dat gemeenten het EMU-saldo verstrekken over het voorafgaande begrotingsjaar en het actuele jaar (x € 1.000):

Het EMU-saldo is het saldo van inkomsten en uitgaven met derden van de overheid op transactiebasis in een bepaalde periode. Eenvoudig gezegd geeft het EMU-saldo aan of er in een bepaald jaar met reële transacties meer geld uitgegeven is dan er in dat jaar is binnengekomen of dat er netto geld overgehouden is. Het EMU-saldo is daarmee een indicatie voor de ontwikkeling van de liquiditeits- en financiële positie (eigen vermogen en schulden) van de gemeente. Het EMU-saldo heeft een vergelijkbare functie als het kasstroomoverzicht in het bedrijfsleven.

Het EMU-saldo kan gezien worden als een extra financieel kengetal naast de andere vijf verplichte financiële kengetallen, zoals de solvabiliteit en de (netto) schuldquote. Een structureel negatief EMU-saldo is reden tot zorg; dit geeft aan dat we jaar-op-jaar meer geld uitgeven dan we ontvangen.  We krijgen daardoor een lagere flexibiliteit van de exploitatie (er is structureel sprake van hogere afschrijvings- en rentelasten).

Het saldo voor 2024 komt uit op € 19,7 miljoen, wat in EMU-termen betekent dat de uitgaven € 19,7 miljoen lager zijn dan de inkomsten als gevolg van een positief exploitatieresultaat en een afname in de saldi voorzieningen en voorraden.

De post overlopende activa wordt in onderstaand overzicht weergegeven:

De in de balans opgenomen voorschotbedragen die nog van de EU, het Rijk en de provincie(s) moeten worden ontvangen en die zijn ontstaan door de voorfinanciering op uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel worden als volgt gespecificeerd:

Onder “Bestemming resultaat voorgaand boekjaar” staan de toevoegingen of onttrekkingen vermeld uit hoofde van de bestemming van het resultaat van het voorgaande boekjaar. Onder “Verminderingen in verband met afschrijving op activa” staan de verminderingen vermeld in verband met afschrijvingen op activa waarvoor een specifieke bestemmingsreserve is gevormd.

Algemene reserve
De algemene reserve dient als buffer om in jaren, waarin een sluitende begroting niet mogelijk is, te kunnen bijspringen. Daarnaast worden batige, dan wel nadelige rekeningsaldi en saldi van financiële rapportages aan deze reserve toegevoegd c.q. erop in mindering gebracht. Vanzelfsprekend dient het aanwenden van de algemene reserve voor het opvangen van nadelige exploitatiesaldi tot een minimum te worden beperkt. De reserve kent geen specifieke bestemming.

Daarnaast biedt de algemene reserve de gemeente een zekere weerstand tegen onverwachte incidentele tegenvallers en er kan een relatie worden gelegd met de in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing bij de begroting en jaarrekening genoemde risico's. In deze paragraaf worden de risico's opgesomd, waarvoor geen voorzieningen zijn gevormd. Aparte spelregel binnen deze reserve is, dat het college de bevoegdheid heeft besluiten over personele knelpunten ten laste van de algemene reserve achteraf te verantwoorden via financiële rapportages en jaarrekeningen.
De minimumgrens van de algemene reserve is gesteld op € 4 miljoen. Het resterende deel van de algemene reserve is in principe vrij aanwendbaar. 

In 2024 zijn de volgende toevoegingen en onttrekkingen aan de algemene reserve gedaan:

Reserve uitvoering Strategische Visie
Bij de vaststelling van de begroting 2012-2015 heeft de raad besloten binnen de algemene reserve een bedrag van € 12 miljoen te oormerken voor de uitvoering van de Strategische visie. Het geoormerkte bedrag stelt ons in staat (tot 2040) te investeren in projecten en activiteiten die bijdragen aan het behalen van de doelen en die niet met ‘regulier’ geld (volledig) bekostigd kunnen worden. De reserve wordt de komende jaren gevoed met de jaarlijks eventueel resterende middelen voor de uitvoering van de masterplannen voor stads- en dorpsvisies. Voor de bepaling van het weerstandsvermogen van de gemeente wordt het saldo van deze reserve als vrije reserve ingezet ter dekking van de bekend zijnde risico’s.

In 2024 zijn de volgende toevoegingen en onttrekkingen aan de reserve uitvoering Strategische visie gedaan:

Algemene reserve Zuidhoek
De reserve is in het verleden gevormd door een bijdrage van de gemeente. Deze reserve is een onderdeel van de weerstandscapaciteit van de Zuidhoek en dient ter egalisatie van toekomstige exploitatieresultaten van de Zuidhoek.
In 2024 werd het rekeningresultaat 2023 van de Zuidhoek toegevoegd van € 279.000. Daarnaast vind er een afroming plaats vanwege het bereiken van het maximum. Deze onttrekking betreft € 191.000.

Algemene reserve ontwikkelingsbedrijf
Zie voor een nadere toelichting op het verloop van deze reserve de paragraaf grondbeleid. Voor de toelichting op de verschillen tussen begroot en werkelijk in 2024 verwijzen we u naar de toelichting op de algemene dekkingsmiddelen.

Reserve bovenwijkse voorzieningen
Zie voor een nadere toelichting op het verloop van deze reserve de paragraaf grondbeleid.

Egalisatiereserve algemene uitkering
De egalisatiereserve algemene uitkering wordt ingezet om mutaties vanuit gemeentefondscirculaires op te vangen.
In 2024 voegden wij €164.000 toe aan deze reserve vanuit de september circulaire 2018 (€ 43.000), de meicirculaire 2020 (€ 121.000). Daarnaast onttrokken we in 2024 € 25.000 aan deze reserve. Dit betreft de septembercirculaire 2020.

Reserve dekking afschrijvingslasten
Het doel van deze reserve is het dekken van de afschrijvingslasten van diverse investeringen.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording Gemeenten (BBV) zijn gemeenten verplicht om investeringen met een maatschappelijk nut te activeren en af te schrijven. Voorheen mochten deze in één keer ten laste van reserves worden gebracht. Om te voorkomen dat deze verplichting extra structurele lasten met zich meebrengt is deze reserve geëffectueerd.

In 2024 vonden er geen toevoegingen plaats aan deze reserve. Voor een specificatie van de onttrekkingen verwijzen we u naar het overzicht structurele mutaties reserves.

Bestemmingsreserve Regiovisie
Gedurende de looptijd van de Regiovisie lopen conform de voorschriften van het BBV de exploitatie voor- en nadelen via de bestemmingsreserve Regiovisie. In 2024 is er enkel een tussentijdse winst toegevoegd van € 3.500.

Reserve precariobelasting kabels en leidingen
Op 17 december 2015 besloot u met ingang van 2016 precariobelasting te gaan heffen op kabels en leidingen en de opbrengst daarvan te reserveren. De reden daarvoor was de verwachting dat belastingplichtigen in bezwaar en beroep zouden gaan tegen de aanslagen en het daarom onzeker is of wij de opbrengst daadwerkelijk zouden realiseren. Later bleek inderdaad dat een aantal belastingplichtigen de opgelegde aanslagen betwistte. Vanwege de onzekerheid of wij de opbrengst daadwerkelijk realiseren, besloot u bij het vaststellen van de jaarrekening 2017 tot het instellen van een risicovoorziening en de betwiste bedragen daaraan te doteren vanuit deze reserve. Vanwege het afschaffen van de precariobelasting op kabels en leidingen per 2022 vinden er geen dotaties meer plaats vanuit gegenereerde opbrengsten.

Jaarlijks maken we een risico-inschatting. Daaruit blijkt dat, gelet op de meest recente uitspraken op het gebied van precariobelasting - die in het voordeel van gemeenten uitvielen -, de kans groter is geworden dat de belastingaanslagen die de afgelopen jaren zijn opgelegd juridisch stand kunnen houden. Het is wel zo dat eind 2021 de rechtbank te Middelburg het beroep van de gemeente Hulst ongegrond verklaarde. Inhoudelijk zijn toen echter de nadere gronden niet aan de orde gekomen. Dit omdat een formeel punt dit blokkeerde. De gemeente Hulst stelde tegen deze uitspraak hoger beroep in, in 2024 deed het gerechtshof te Den Bosch een voor gemeenten positieve uitspraak. Desondanks staan de betwiste belastingaanslagen nog niet onherroepelijk vast. Reden hiervoor is dat Stedin de fiscale procedures doorzette. Daardoor wijzigt er nog niets, we mogen baten namelijk pas inboeken op het moment deze gerealiseerd zijn (het zogenaamde realisatiebeginsel). Pas op het moment dat de betwiste aanslagen onherroepelijk vaststaan, dan valt de voorziening vrij ten gunste van de reserve Kabels en leidingen. We verwachten dat dat nog geruime tijd gaat duren. En hoewel we vertrouwen hebben in een goede afloop van deze procedure, moeten we nog steedsrekening houden met een voor ons ongunstig scenario.

Bij de besluitvorming rond de begroting 2022 besloot u reserve kabels en leidingen in 2024 in te zetten voor nog nader te onderzoeken maatregelen ter compensatie aan inwoners en bedrijven als gevolg van de hoge inflatie. Dit resulteerde in het Project Koopkracht. Ter dekking van de kosten van de 2e tranche van dat project is in 2024 een bedrag van € 692.035 onttrokken. 

Reserve woonwagenlocaties
Deze reserve vindt zijn oorsprong in een ontvangen afkoopsom voor de overname van de omliggende gronden op de woonwagenlocaties te Bruinisse en Zierikzee van het opgeheven Woonwagenschap Noord- en Midden-Zeeland. De afkoopsom is bedoeld voor onder andere het inrichten, saneren en onderhouden van de openbare ruimte van de terreinen.

In 2024 vonden geen onttrekkingen en toevoegingen aan deze reserve plaats.

Bestemmingsreserve transitiefonds
Doel van deze reserve is het reserveren van middelen voor toekomstige incourante woningen en/of benodigde aanpassingen aan de bestaande woningvoorraad om te voldoen aan de gewenste kwaliteit, waardoor het aanbod aansluit bij de vraag.
Per toevoeging van een wooneenheid aan de woningvoorraad is een bedrag aan het transitiefonds voorzien van € 13.500. Er gelden voor het bepalen van de hoogte van de bijdrage geen (wettelijke) normen. De bijdrage per woning aan het transitiefonds is gebaseerd op de gemiddelde toekomstige sloopkosten van de woning (€ 8.500) en de herinrichtingskosten van het perceel (€ 5.000).
Toevoegingen aan het fonds vinden plaats door bijdrages van derden of eigen middelen (bij vrijstelling). Het transitiefonds wordt aangesproken op het moment dat de woningmarkt een daling laat zien en wij volgens afspraak met de provincie woningen dienen te onttrekken of dat er incourante woningen in de woningvoorraad aanwezig zijn. Via separate voorstellen wordt hiervoor besluitvorming gevraagd. Op dit moment zijn er nog geen specifieke sloopopgaven.

In 2024 hebben we in totaal € 733.500 toegevoegd aan deze reserve. 

Bestemmingsreserve woonconcepten

Deze reserve heeft als doel het reserveren van middelen voor toekomstige (tijdelijke) woningbouw voor het realiseren van meer duurzame opvang en huisvesting van Oekraïense vluchtelingen, lokale bevolking (zoals spoedzoekers en starters) en statushouders. In 2024 is het batig saldo ad € 4.180.000 vanuit de tijdelijke opvang van Oekraïense vluchtelingen toegevoegd aan deze reserve. Daarnaast is besloten om een aantal verliesgevende bouwgrondexploitaties te dekken uit deze reserve. Dit betreft in 2024 € 567.671. 

Bestemmingsreserve GBE Aqua
Deze bestemmingsreserve betreft het boekhoudtechnisch apart opnemen van een belang in een deelneming met een aanzienlijke ‘papieren waarde’ ter afdekking van het risico dat tegenover deze deelneming geen liquide middelen staan. In 2024 is € 6.144.000 toegevoegd aan deze reserve. 

Bestemmingsreserve investeringssubsidies Zuidhoek
Het doel van deze reserve is het dekken van de afschrijvingslasten van diverse investeringen. De reserve moet de omvang hebben om de toekomstige afschrijvingslasten van de betreffende investeringen te kunnen dekken. In 2024 is € 91.000 onttrokken uit de reserve. 

Calamiteitenreserve Zuidhoek
Deze reserve wordt gebruikt bij het wegvallen van opdrachtgevers en/of langere implementatiekosten opdrachtgevers. Ook wordt deze reserve aangewend bij onvoorziene uitgaven, die gepaard kunnen gaan met de transformatie van de producten marktcombinatie (PMC’s). Deze kosten dienen te voldoen aan de drie O’s (onvoorzienbaar, onontkoombaar en onvermijdbaar). In 2024 vonden geen onttrekkingen en toevoegingen aan deze reserve plaats.

Bestemmingsreserve arbeidsgerelateerde kosten Zuidhoek
Deze reserve is bedoeld voor reserveringen voor arbeidsgerelateerde kosten, waarvan de betalingen in een ander jaar plaatsvinden. De reserve wordt o.a. gebruikt voor reservering van verplichtingen voor vakantiedagen. In 2024 vonden geen onttrekkingen en toevoegingen aan deze reserve plaats.

Bestemmingsreserve boventallige arbeidsplaatsen Zuidhoek
Deze reserve wordt ingezet voor verlies aan inkomsten voor boventallige arbeidsplaatsen. De boventallige formatie levert geen Netto Toegevoegde Waarde (NTW) op, terwijl deze NTW wel is mee gecalculeerd in de financiële opzet vanuit Berenschot. Inzet is noodzakelijk ter ondersteuning van de klantmanagers werk en de werkgeversdienstverlening. In 2024 vonden geen onttrekkingen en toevoegingen aan deze reserve plaats.

Rekeningresultaat
Jaarlijks wordt het uit de jaarrekening blijkende resultaat afzonderlijk op de balans opgenomen. Bij de vaststelling van de jaarstukken geeft de gemeenteraad hieraan een bestemming. De saldi betreffen de resultaten van 2024.

Voorziening pensioen voormalige wethouders
Het pensioen voor wethouders is geregeld in de Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers (Appa). De Appa-pensioenpremie houden wij op het salaris van de wethouders in. Deze storten wij vervolgens in de voorziening pensioen voormalige wethouders. De voorziening heeft als doel om toekomstige pensioenuitkeringen van alle huidige en voormalige wethouders te kunnen voldoen.

Aan de hand van actuariële waarde berekeningen blijkt dat de voorziening per 31 december 2024 een bedrag dient te bevatten van €  € 2.630.564. Waar voor 2024 geen mutatie was geraamd, dient werkelijk een bedrag van € 781.848 te worden toegevoegd om de voorziening op het benodigde niveau te houden. De redenen hiervoor kunt u terugvinden in de toelichting onder Programma 4 Bestuur en Burgerzaken. 
De toevoeging betreft de ingehouden premies en de toe te rekenen rente, de onttrekking betreft de pensioenuitkeringen aan voormalige wethouders.

Voorziening achterstallig onderhoud objecten openbare ruimte
Conform de regels van het BBV zijn we verplicht bij achterstallig onderhoud een voorziening te vormen. Deze voorziening is gevormd bij de jaarrekening 2020. Binnen de voorziening staat enkel nog  een raming voor de Noordhavenpoortbrug. Deze raming is doorgeschoven naar 2025. Voor een nadere toelichting verwijzen we naar de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen.

Voorziening achterstallig onderhoud wegen
 Conform de regels van het BBV zijn we verplicht bij achterstallig onderhoud een voorziening te vormen. Dit doet zich voor bij het onderhoud wegen. In 2024 is er voor € 82.000 kosten gemaakt ten laste van deze voorziening. Het overige deel staat begroot in 2025.

Voorziening risico precariobelasting kabels en leidingen
Zie voor een nadere toelichting de reserve kabels en leidingen. In 2024 vonden geen mutaties plaats op de voorziening.  

Voorziening verlof(sparen)
Met de invoering van de cao-gemeenten 2021-2022 kunnen medewerkers vanaf 1 januari 2022 bovenwettelijke vakantie-uren sparen. Met dit 'verlofsparen' kunnen medewerkers passend bij hun levensfase hun bovenwettelijke vakantie-uren inzetten op een manier die aansluit bij hun persoonlijke levens-en carrièreplanning en het gemeentelijke vitaliteitsbeeld. Deze vakantie-uren verjaren niet. 
Voor de bovenwettelijke vakantie-uren moet een voorziening worden opgenomen, omdat hier sprake is van vakantie-uren die in de tijd, naar verwachting, niet van gelijke omvang zullen zijn wat betreft toevoegingen en opnamen van verlof. In de opbouwjaren zal naar verwachting vooral sprake zijn van toevoegingen en groei van de omvang van het spaarsaldo. In 2024 hebben we € 94.500 toegevoegd aan deze voorziening.

Voorziening frictiekosten

In 2023 hebben we een voorziening frictiekosten gemaakt voor de frictiekosten die volgen vanuit de organisatiewijziging. De kosten die met boventalligheid gepaard gaan, zijn aan te merken als frictiekosten voor personele knelpunten. Door de inzet van Van Werk Naar Werk-trajecten (VWNW-traject), streven we ernaar die kosten zo laag mogelijk te houden. Een VWNW-traject duurt conform cao-bepalingen maximaal 2 jaar.

In 2024 hebben we € 74.000 toegevoegd en € 355.000 onttrokken aan deze voorziening.

Voorziening onderhoud gemeentelijke gebouwen en gebouwen reiniging

Deze voorziening heeft tot doel fluctuaties in het onderhoud van gemeentelijke gebouwen op te vangen. In 2003 werd het gebouwenbeheerplan operationeel. Dit plan is vastgelegd in het pakket Topdesk en voorziet in een onderhoudsplan voor nagenoeg alle gemeentelijke gebouwen. In 2019 vond er een actualisering van de meerjarenprognose plaats. Deze heeft een doorlooptijd tot 2028.

Aan de voorziening voegen we jaarlijks een bedrag toe vanuit de exploitatie om het onderhoud uit te voeren.
In 2024 betaalden we de onderhoudskosten van o.a. het gemeentehuis, het stadhuismuseum, brandweergarages en gymzalen uit de voorziening. Zie voor een nadere toelichting de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen.

Voorziening onderhoud Zuidhoek
Deze voorziening heeft tot doel fluctuaties in het groot onderhoud van het gebouw, waarin de Zuidhoek is gevestigd, op te vangen. In 2024 onttrokken we € 3.500 aan de voorziening.

Voorziening baggerbeheersplan
De voorziening heeft als doel om de gemeentelijke havens op de gewenste diepte te houden en fluctuaties in de kosten van de uitvoering van het baggerbeheersplan op te vangen. Het baggerbeheersplan is in 2019 geactualiseerd en heeft een looptijd tot en met 2029.
Aan de voorziening voegden wij in 2024 € 226.100 toe. In 2024 zijn er geen kosten gemaakt ten laste van deze voorziening. Zie voor een verdere toelichting op deze voorziening de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen.

Voorziening speelruimte
Deze voorziening is ingesteld voor het egaliseren van de jaarlijkse lasten voor het onderhoud van de openbare speeltoestellen. Een onderhoudsplanning hiervoor is opgenomen in het speelruimtebeleid.
Aan de voorziening voegen we jaarlijks een bedrag toe vanuit de exploitatie van € 111.000. In 2024 zijn er kosten gemaakt voor onderhoud van diverse speeltoestellen.

Voorziening riool groot onderhoud
Deze voorziening is ingesteld voor het egaliseren van de jaarlijkse lasten voor het onderhoud van de gemeentelijke riolering. Een onderhoudsplanning hiervoor is opgenomen in het verbreed gemeentelijk rioleringsplan (vGRP).
De toevoeging van € 509.000  is gebaseerd op het vGRP. Zie voor een nadere toelichting de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen.

Voorziening ruimen begraafplaatsen
In de raad van maart 2016 is het Handboek 'Begraafplaatsen gemeente Schouwen-Duiveland’ vastgesteld met een bijbehorend uitvoeringsprogramma. Dit handboek dient als kader voor de uitvoering van de Wet op de lijkbezorging en de exploitatie van onze begraafplaatsen. Met dit handboek is een actief ruimingsbeleid vastgesteld voor de komende tien jaar. Voor dit actief ruimingsbeleid is de voorziening ingesteld.
De voorziening wordt gevoed door een jaarlijkse toevoeging van € 69.000. In 2024 is er € 2.400 onttrokken aan deze voorziening.

Voorziening riool vervangingsinvesteringen
Het doel van de voorziening is om uitvoeringskredieten met betrekking tot vervanging van het riool te dekken.

De toevoeging van € 3.236.000 is gebaseerd op het verbreed Gemeentelijk Rioleringsplan (vGRP).
Op de voorziening zijn de vervangingsinvesteringen van de riolering in mindering gebracht. Zie voor een nadere toelichting de financiële toelichting in de paragraaf onderhoud kapitaalgoederen.

Egalisatievoorziening vuilverwerking
Het beleid van de gemeente is dat de tarieven voor afvalverwijdering 100% kostendekkend in de begroting worden opgenomen. Het ene jaar is dat iets meer dan 100% en het andere jaar minder. Om de tarieven, behoudens indexering, niet ieder jaar aan te hoeven passen wordt het saldo van de exploitatie vuilverwerking met deze voorziening verrekend.
In 2024 vond er een onttrekking aan de voorziening plaats van € 124.000.  Voor een nadere toelichting op het budgettair resultaat van de exploitatie van de reiniging verwijzen we u naar sub-programma 2.2 Wonen naar wens.

Egalisatievoorziening gemeentelijk rioleringsplan (GRP)
De gemeente Schouwen-Duiveland werkt 100% kostendekkend binnen de rioolexploitatie. Dat wil zeggen dat de rioolheffingen alle kosten in de rioleringsexploitatie dekken. Het ene jaar is dat iets meer dan 100% en het andere jaar minder. Om de tarieven, behoudens indexering, niet ieder jaar aan te hoeven passen, wordt het saldo van de exploitatie van de riolering met deze voorziening verrekend. Het is dus een egalisatievoorziening voor de uitvoering van het gemeentelijk rioleringsplan (GRP).
In 2024 vond er een dotatie van € 335.000 aan de voorziening plaats. Voor een nadere toelichting op het budgettair resultaat van de exploitatie van de riolering verwijzen we u naar sub-programma 2.2 Wonen naar wens.

Voorziening ruimtelijke ontwikkelingen
De gemeente doet investeringen in een algemene verbetering van de woon-, leef-, werk- en recreatieve kwaliteiten. Deze investeringen hebben een positieve uitwerking op de waarde van bestaand en op de marktwaarde van nieuw te realiseren onroerend goed. Wij vinden het daarom gerechtvaardigd om bij het aangaan van een anterieure overeenkomst betreffende grondexploitatie een bijdrage te vragen voor deze gemeentelijke investeringen. De bijdragen worden gestort in deze voorziening om zo de investering te koppelen aan ontvangen bijdragen (de ontvangen bijdragen van derden hebben een specifiek bestedingsdoel). De voorziening is groot € 13.115 per 31-12-2024.

In 2024 vonden er geen mutaties plaats op deze voorziening.

Voorziening bouwgrondexploitaties

De voorziening bouwgrondexploitatie wordt gevormd ter dekking van kwantificeerbare financiële risico's binnen de bouwgrondexploitatie. De hoogte van de voorziening bouwgrondexploitatie wordt jaarlijks opnieuw beoordeeld. Voeding van de voorziening vindt plaats via de algemene reserve ontwikkelingsbedrijf. Een surplus wordt overgeheveld naar de algemene reserve ontwikkelingsbedrijf. In 2024 vond er een toevoeging plaats van € 742.000 en een onttrekking van € 198.000. Zie voor een nader verloop van de voorziening de paragraaf grondbeleid.

Voorziening natuurcompensatie

Vanwege de kwaliteitsverbetering / uitbreiding van de camping de Oase dient natuur gecompenseerd te worden. Dit lukt niet binnen het exploitatiegebied. Met de initiatiefnemer is overeengekomen dat aan de gemeente een exploitatiebijdrage wordt betaald van € 1.012.000. De exploitatiebijdrage wordt op grond van artikel 44 lid 2 van de Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) toegevoegd aan een voorziening, omdat het van derden verkregen middelen betreffen die specifiek besteed moeten worden. Op een later moment vindt de compensatie door de gemeente plaats vanuit de voorziening. Zodra deze middelen besteed zijn, wordt de voorziening opgeheven. In 2024 hebben we deze bijdrage nog niet ontvangen omdat er een beroepsprocedure bij de Raad van State loopt tegen de ruimtelijke procedure en de bijdrage pas wordt betaald na een onherroepelijk bestemmingsplan. Zodra we deze exploitatiebijdrage ontvangen maken we de boeking naar de voorziening.

Vaste schulden langer dan één jaar
Voor een toelichting op onderstaande cijfers wordt verwezen naar de paragraaf financiering.

De specificatie van de post overlopende passiva is als volgt:

De in de balans opgenomen ontvangen voorschotbedragen van de EU, het Rijk en de provincie(s) voor uitkeringen met een specifiek bestedingsdoel die dienen ter dekking van de lasten van volgende begrotingsjaren worden als volgt gespecificeerd:

Aan natuurlijke en rechtspersonen verstrekte borgstellingen of garantstellingen
De borgstellingen worden als volgt gespecificeerd:

De garantstellingen worden als volgt  gespecificeerd:

Inkoopverplichtingen
De gemeente is voor een aantal toekomstige jaren verbonden aan verschillende, niet uit de balans blijkende financiële verplichtingen. Om hier een beeld van te geven zijn in onderstaande tabel de 10 grootste contracten weergegeven. 

Deze kostenramingen zijn exclusief jaarlijkse contractuele indexeringen. Uiteraard zijn deze kostenramingen al opgenomen in de meerjarenbegroting van de gemeente. 

DE JAARLIJKS TERUGKERENDE ARBEIDSKOSTEN GERELATEERDE VERPLICHTINGEN VAN VERGELIJKBAAR VOLUME
Onder arbeidskosten gerelateerde verplichtingen worden verstaan de aanspraken op toekomstige uitkeringen door huidig dan wel voormalig personeel. Feitelijk heeft de gemeente een schuld aan hen. Het BBV staat niet toe dat voorzieningen worden getroffen voor de arbeidskosten gerelateerde verplichtingen, zoals vakantiegeld, wachtgeld en wachtgeldpremies, omdat de lasten ieder jaar globaal gelijk zijn. Daarom worden de werkelijke lasten van arbeidskosten gerelateerde verplichtingen in de exploitatie meegenomen.

Bij jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen waarvan de bedragen fluctueren, zoals pensioenen en wachtgeldverplichtingen voor wethouders, is het wel verplicht gesteld om een voorziening te vormen.

Motivering van de conclusie:

Rechtmatig

Sub-programma 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, Bestuur en Burgerzaken, Algemene dekkingsmiddelen, Overhead en Onvoorzien - onderschrijding lasten

Rechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van een onderschrijding van lasten. Dit is in de aard niet onrechtmatig, mits dit tijdig is gemeld aan de gemeenteraad. Afwijkingen die in de jaarrekening aan de raad worden gemeld en toegelicht, worden in deze als tijdig beschouwd. Op basis van artikel 3 lid 4 sub b van de financiële verordening lichten we alle afwijkingen op lasten groter dan € 100.000 of groter dan 50% toe in de jaarstukken. Zie voor de toelichting de toelichtingen in de betreffende sub-programma's.

Sub-programma 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4  - onderschrijding baten

Rechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van een onderschrijding van baten. Dit is in de aard niet onrechtmatig, mits dit tijdig is gemeld aan de gemeenteraad. Afwijkingen die in de jaarrekening aan de raad worden gemeld en toegelicht, worden in deze als tijdig beschouwd. Op basis van artikel 3 lid 4 sub b van de financiële verordening lichten we alle afwijkingen op baten groter dan € 100.000 of groter dan 50% toe in de jaarstukken. Zie voor de toelichting de toelichtingen in de betreffende sub-programma's.

Sub-programma 3.1, 3.4, Bestuur en Burgerzaken, Algemene dekkingsmiddelen, Overhead  - overschrijding baten

Rechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van een overschrijding van baten. Dit is in de aard niet onrechtmatig, mits dit tijdig is gemeld aan de gemeenteraad. Afwijkingen die in de jaarrekening aan de raad worden gemeld en toegelicht, worden in deze als tijdig beschouwd. Op basis van artikel 3 lid 4 sub b van de financiële verordening lichten we alle afwijkingen op baten groter dan € 100.000 of groter dan 50% toe in de jaarstukken. Zie voor de toelichting de toelichtingen in de betreffende sub-programma's.

Onrechtmatig, niet- acceptabel

Sub-programma 3.1 - overschrijding lasten

Onrechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van een overschrijding van lasten.  Deze zijn altijd onrechtmatig. Daarnaast zijn deze acceptabel of niet-acceptabel.  De overschrijding voldoet niet aan de situaties beschreven in artikel 12 lid 5 sub a,b of c van de financiële verordening. Er is geen sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. Er is geen sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. En er is geen sprake van een overschrijding die is geautoriseerd door middel van vaststelling van een tussentijdse rapportage. Daarom is de onrechtmatigheid niet acceptabel. Zie voor een nadere uitwerking de toelichting exploitatie in het sub-programma 3.1.

Sub-programma 3.4 -  overschrijding lasten

Onrechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van een overschrijding van lasten.  Deze zijn altijd onrechtmatig. Daarnaast zijn deze acceptabel of niet-acceptabel.  De overschrijding voldoet niet aan de situaties beschreven in artikel 12 lid 5 sub a,b of c van de financiële verordening. Er is geen sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. Er is geen sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. En er is geen sprake van een overschrijding die is geautoriseerd door middel van vaststelling van een tussentijdse rapportage. Daarom is de onrechtmatigheid niet acceptabel. Zie voor een nadere uitwerking de toelichting exploitatie in het sub-programma 3.4.

Bestuur en Burgerzaken - overschrijding  lasten

Onrechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van een overschrijding van lasten.  Deze zijn altijd onrechtmatig. Daarnaast zijn deze acceptabel of niet-acceptabel.  De overschrijding voldoet niet aan de situaties beschreven in artikel 12 lid 5 sub a,b of c van de financiële verordening. Er is geen sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. Er is geen sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. En er is geen sprake van een overschrijding die is geautoriseerd door middel van vaststelling van een tussentijdse rapportage. Daarom is de onrechtmatigheid niet acceptabel. Zie voor een nadere uitwerking de toelichting exploitatie in het sub-programma Bestuur en Burgerzaken.

Motivering van de conclusie:

De investeringskredieten en de uitputting hiervan zijn ook over 2024 beoordeeld.  De investeringen hebben plaatsgevonden binnen de hiervoor door de raad geautoriseerde kredieten. De bovenstaande  investeringskredieten zijn overschreden. 

Deze overschrijdingen zijn onrechtmatig op basis van artikel 12 lid 4 van de financiële verordening. Vastgesteld door de gemeenteraad op 12 december 2024. Er is sprake van overschrijdingen van investeringsbudgetten. Deze zijn altijd onrechtmatig. Daarnaast zijn deze acceptabel of niet-acceptabel.

De overschrijdingen voldoen niet aan de situaties beschreven in artikel 12 lid 5 sub a, b of c van de financiële verordening. Er is geen sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding compenseren. Er is geen sprake van een overschrijding op een open-einde regeling. En er is geen sprake van een overschrijding die is geautoriseerd door middel van vaststelling van een tussentijdse rapportage. Daarom is de onrechtmatigheid niet acceptabel.

Op basis van artikel 3 lid 4 sub b lichten we alle afwijkingen op geautoriseerde investeringsbudgetten groter dan € 250.000 of groter dan 10% toe in de jaarstukken. Zie voor een nadere uitwerking de toelichting investeringen in de verschillende sub-programma's. Op basis van artikel 10 lid 3 lichten we de geconstateerde afwijkingen groter dan € 100.000 toe in de paragraaf bedrijfsvoering. Hier is geen sprake van.